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前言：針對(duì)國(guó)家近期稅制改革出臺(tái)的各項(xiàng)新政法規(guī)，為全面提高會(huì)員單位正確解讀稅制改革后的新政新規(guī)，贛州市建設(shè)協(xié)會(huì)特邀請(qǐng)贛州市益民財(cái)稅咨詢有限公司董事長(zhǎng)、首席財(cái)稅咨詢專家（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師）劉慧明，就我市建設(shè)系統(tǒng)的小微型建筑企業(yè)，如何貫徹執(zhí)行新稅制、享受新優(yōu)惠方面為大家答疑解惑。
小型微利建筑企業(yè)如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
（財(cái)稅【2018】77號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)稅收政策的解讀及運(yùn)用）
作者：劉慧明
為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2018年7月11日聯(lián)合下發(fā)了財(cái)稅【2018】77號(hào)文，對(duì)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件、期限、范圍、稅率等事項(xiàng)進(jìn)行了明確。2018年7月13日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了2018年第40號(hào)公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)），就如何貫徹落實(shí)好財(cái)稅【2018】77號(hào)文件精神進(jìn)一步細(xì)化條規(guī)并明確了稅務(wù)部門(mén)的征管措施和要求。筆者因長(zhǎng)期服務(wù)于營(yíng)改增建筑企業(yè)，對(duì)建筑行業(yè)營(yíng)改增各項(xiàng)稅收政策略知一二，現(xiàn)就小型微利建筑企業(yè)如何主動(dòng)對(duì)接或適用上述二個(gè)稅收文件（財(cái)稅【2018】77號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）作個(gè)簡(jiǎn)短的提示和分析，希望給相關(guān)建筑企業(yè)或人員有所幫助。
一、享受優(yōu)惠政策的條件（財(cái)稅【2018】77號(hào)第一條）
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
建筑行業(yè)屬國(guó)家非限制和禁止行業(yè)（特殊情況除外），屬于其他企業(yè)，不屬于工業(yè)企業(yè)。
二、享受優(yōu)惠政策的期限（財(cái)稅【2018】77號(hào)第一條）
自2018年1月1日至2020年12月31日
三、享受優(yōu)惠政策應(yīng)納稅所得額限額（財(cái)稅【2018】77號(hào)第一條）
將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)。
四、享受優(yōu)惠政策的稅率（財(cái)稅【2018】77號(hào)第一條）
其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際執(zhí)行稅率為10%。
五、享受優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅征收方式（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)第一條）
查賬征收方式和核定征收方式。
六、享受優(yōu)惠政策的途徑（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)第二條）
符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。
七、享受優(yōu)惠政策的預(yù)繳時(shí)間（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)第三條）
符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。
八、享受優(yōu)惠政策的相關(guān)建筑企業(yè)
建筑公司總機(jī)構(gòu)、子公司、視同獨(dú)立納稅人管理的項(xiàng)目部和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
九、如何享受優(yōu)惠政策
詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)第四條、第五條相關(guān)規(guī)定。
十、其他相關(guān)規(guī)定
詳見(jiàn)財(cái)稅【2018】77號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)兩文件的相關(guān)規(guī)定。
十一、舉例說(shuō)明
1、查賬征收企業(yè)
A建筑企業(yè)2018年度賬面應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為75人，資產(chǎn)總額為950萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)條件，其所得可以減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
A公司2018年應(yīng)納企業(yè)所稅 = 90×50%×20% = 9 (萬(wàn)元),日常工作按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
2、核定征收企業(yè)
B建筑企業(yè)2018年度開(kāi)票不含稅金額為900萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為75人，資產(chǎn)總額為950萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元（900×10%，核定應(yīng)稅所得率為10%），符合小型微利企業(yè)條件，其所得可以減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。B公司2018年應(yīng)納企業(yè)所稅 = 90×50%×20% = 9(萬(wàn)元),平時(shí)按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
特別關(guān)注：
1、B公司2018年應(yīng)納企業(yè)所稅不是按銷售收入×2.5%（900×10%×25%= 22.5萬(wàn)元）來(lái)計(jì)算申報(bào)繳納，而應(yīng)該按上面舉例來(lái)計(jì)算申報(bào)繳納，兩者相差13.5萬(wàn)元，多賺了13.5萬(wàn)元，合法的少繳稅。
2、同樣做900萬(wàn)元的項(xiàng)目，如果你不懂得運(yùn)用國(guó)家法律法規(guī)，你可能這個(gè)項(xiàng)目不賺錢(qián)，有的人有錢(qián)賺，有的人賺得可能就相對(duì)會(huì)多些，其中道理已經(jīng)講得很清楚了，你懂得！
贛州市益民財(cái)稅咨詢有限公司是一家專門(mén)為你解決會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等相關(guān)問(wèn)題的專業(yè)財(cái)稅咨詢法人主體，總部設(shè)在中國(guó)第一個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)深圳，公司有既精通會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)，又精通稅務(wù)、法律的各種專業(yè)人才100多人。工作團(tuán)隊(duì)有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的稅務(wù)背景，有很豐富的社會(huì)和工作經(jīng)驗(yàn)，有較好的社會(huì)人脈關(guān)系。在廣東、深圳、江西、云南、貴州等省市已開(kāi)設(shè)全資子公司20多家。公司現(xiàn)正為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)銷售企業(yè)、建筑施工企業(yè)、律師事務(wù)所、高等院校、汽車銷售4S店、礦業(yè)公司、醫(yī)藥生產(chǎn)銷售企業(yè)、進(jìn)出口公司、商場(chǎng)百貨公司、商貿(mào)企業(yè)、文化傳媒公司、鋼貿(mào)企業(yè)、物流企業(yè)、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)、賓館酒店企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)公司等國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)提供各類專業(yè)財(cái)稅服務(wù)。我們的工作內(nèi)容是稅務(wù)籌劃、財(cái)稅咨詢、財(cái)稅培訓(xùn)、稅務(wù)清算等，宗旨是：為你“省心省事省錢(qián)，增產(chǎn)增收增效”。公司官網(wǎng)：ymtax.cn。劉慧明聯(lián)系電話：15970074670
2018年7月30日
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